农业系统贯彻落实《全面推进依法行政实施纲要》的意见
农业部产业政策与法规司
农业系统贯彻落实《全面推进依法行政实施纲要》的意见
农政发[2005]1号
国务院印发的《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》），确立了建设法治政府的目标，对今后十年依法行政工作作出了全面部署。为了贯彻落实《纲要》精神，推进农业依法行政工作，提高各级农业部门的依法行政能力，现提出如下意见。
一、全面推进农业依法行政的意义和基本目标
（一）充分认识推进依法行政的重要性和紧迫性。近几年，农业法制建设和依法行政工作取得了积极进展，对农业和农村经济发展起到了重要作用。但农业法律体系还不健全，执法体制不顺、执法手段落后、执法力量薄弱的状况还没有根本改变，迫切需要认真加以解决。我国农业和农村经济发展正处在一个重要战略机遇期，进入了贯彻统筹城乡发展方略，以工促农、以城带乡的新阶段。农业法制工作要适应农业和农村经济发展的新形势，为促进城乡统筹发展、提高农业综合生产能力、维护农民权益提供有力保障。各级农业部门要树立和贯彻科学发展观，落实《纲要》精神，增强做好农业依法行政工作的紧迫感和责任感，大力加强农业法制建设，全面提高农业部门依法行政能力，坚持依法治农、依法护农。
（二）明确农业依法行政的基本目标。依法行政和依法治农要坚持《纲要》确立的指导思想、基本原则和基本要求，经过十年左右的不懈努力，实现以下目标：
——农业部门法制观念明显增强，依法行政能力显著提高，依法决策、依法管理、依法办事的氛围基本形成，主要依靠法律和经济手段管理农业的方式基本实现。
——农业部门的经济调节、市场监管、社会管理和公共服务职能基本到位，科学化、民主化、规范化的农业行政决策制度基本建立，行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的农业行政管理体制基本形成。
——建立和完善适应农业和农村经济改革与发展要求的农业法律制度，形成功能完备、层次合理的农业法律法规体系。
——全面推进农业行政综合执法，健全县级农业行政综合执法机构，建设一支政治合格、业务精通、作风优良、反应快速的专职农业执法队伍，建立权责明确、行为规范、监督有效、保障有力的农业行政执法体制。
——农业行政监督制度基本完善，农业行政执法监督体系健全、有效，农业行政违法行为得到及时纠正。
——农业法律法规得到广泛宣传和普及，农业系统干部学法用法和农民群众用法守法的氛围形成。
（三）认真履行法律赋予农业部门的职能。各级农业部门要按照权责一致的原则，认真履行法律赋予的各项职能，做到不越权、不失职，确保在赋予管理部门必要职权的同时，明确其义务、应承担的责任和执行的必要条件。对农业发展计划和农业建设项目等事项，要切实负责抓好落实，既要履行好规定的职责，又要努力争取做好工作的必要手段。工作中需要其他部门支持和配合的，要积极沟通、主动协调；与其他部门存在不同意见的，要多做解释说明工作，争取理解和支持；不能达成一致的，要按规定程序如实报请政府决策。
二、建立健全科学民主决策机制
（四）完善集体决策制度。不断完善《农业部工作规则》，健全部务会议和部常务会议议事规则。农业和农村经济发展规划、部门预算、发展和改革政策措施、法律法规和规章草案、重大投资项目规划等重大决策事项，都要通过部务会议或部常务会议讨论，集体决定。各级农业部门要健全相应的议事制度，保障决策科学化、民主化和合法化；建立各项会议制度，确保集体决策制度得以有效实施。
（五）建立调查研究制度。要把调查研究作为决策的基础和前提，确保调查研究经常化、制度化。各级农业部门每年要制定重大问题调研计划，组织干部深入基层，深入实际，了解情况，提出有价值的建议。要将调查研究作为衡量每个单位工作和考核干部的重要内容；对没有调查研究的事项，不得提交会议讨论。
（六）健全科学性和合法性论证制度。建立综合的、行业的和法律的专家咨询委员会，健全公众参与、专家论证和政府决策相结合的行政决策机制，提高决策的科学化、民主化、合法化水平。综合性、全局性的决策和农业部门报请本级人民政府决定的决策建议，要组织进行科学性和合法性论证，充分发挥专家的参谋作用。
三、提高农业立法质量
（七）加快健全农业法律法规体系。建立以农业法为基础的农业法律法规体系，健全农业产业发展、农业资源环境保护、农业应急机制、农村经营体制、国家农业支持保护等方面的立法。当前，要着力推进农产品质量安全、农民合作经济组织、农民权益保护、重大动物疫病防治和农业生产资料管理等方面的立法工作。加强配套规章制度建设，将法律法规的各项规定落到实处。要大力提高立法质量，坚持贯彻落实科学发展观，反映农业和农村经济发展的实际要求，体现转变职能和农业管理方式创新，努力把改革成果上升为法律，推动各项支农政策制度化、法制化；对农业立法和法律实施中的重点、难点问题开展研究，不断增强立法的针对性和可操作性，切实解决农业和农村经济发展中遇到的突出矛盾和问题。
（八）加强立法计划的制定和实施工作。要增强立法计划的权威性，有计划、分步骤地推进农业立法。按照条件成熟、突出重点、统筹兼顾的原则，及时向立法机关提出立法建议和立项申请，并科学合理地制定本部门的立法工作计划。纳入计划的立法项目，必须是已经过认真调研、缜密论证，内容完善，制定条件已基本成熟的项目。对于管理中出现的问题，要认真分析原因，能够通过执法或其他管理措施解决的，采取其他方式解决。要严格按照立法工作计划的要求安排立法进程，努力提高立法效率，确保列入计划的立法项目按时保质完成。
（九）做好修订和废止工作。对于已制定的农业法律、法规和规章，要定期对其实施情况进行评估，发现有与上位法不一致、被新的立法所取代、不适应现实需要等情形的，要及时提请立法机关或自行修订、废止。
四、推进职能转变，深化农业行政管理体制改革
（十）进一步转变管理职能。继续完善经济调节和市场监管职能，不断加强社会管理和公共服务职能，特别是强化农业支持保护、农民权益保护、动植物防疫检疫、农产品质量安全管理、农资生产经营秩序监管、农业社会化服务等职能，重视和运用经济、法律手段管理农业和农村经济，为农业和农村经济发展创造良好的环境。要随着行政管理体制改革的深化，逐步实现农业产前、产中、产后一体化管理。
（十一）继续推进行政审批制度改革。严把行政许可设置关，防止随意增设行政许可项目，确需设定行政许可的，要严格按照行政许可法的规定进行论证。推进农业行政许可综合办公制度，积极创造条件，尽快将符合条件的许可项目纳入综合办公范围；开展网上申报和审批试点，增加透明度，提高办事效率，方便申请人。加强许可项目监督管理，跟踪许可项目实施情况，及时纠正和依法处理违法实施行政许可的行为。
（十二）完善政府信息公开制度。建立稳定的信息公开渠道，加强中国农业信息网和电子政务建设，发挥《农业部公报》和有关报纸等媒介的作用。除涉密事项，所有管理制度和政务信息必须在中国农业信息网上公开，方便管理相对人查阅。所有农业部许可项目审批结果一律在中国农业信息网上公开，及时无偿向社会提供。
（十三）建立各种农业预警应急机制。各级农业部门要从实际出发，尽快制定重大动植物疫情突发事件、重大农产品质量安全污染事件、农业重大自然灾害突发事件、重大假劣农资坑农害农事件、农业重大有害生物及外来生物入侵突发事件、草原火灾事件、农业转基因生物安全突发事件、渔业船舶水上安全突发事件、农业环境污染突发事件、重大农业生产安全事故应急预案，明确责任，建立必要的物资筹备，提高应对各项突发事件的处理能力。
（十四）推进政企、政事分开。农业行政管理部门必须与所办经济实体脱钩，禁止农业行政管理人员从事或参与农业生产经营活动。积极发展农业行业协会，加强现有行业协会建设和监督管理，指导和规范农民专业合作经济组织发展。
五、理顺农业行政执法体制，规范农业行政执法行为
（十五）搞好农业综合执法。要在总结前期试点工作基础上，以理顺体制、完善机制、规范运行、提高能力为重点，以相对集中处罚权为内容，继续推进农业综合执法。已开展农业综合执法的地区和部门，要重点加强综合执法规范化建设，通过加强机构建设、队伍建设、制度建设和能力建设，实现机构法定化、队伍专职化、管理正规化、手段现代化。在推进综合执法的同时，继续抓好渔政、草原监理、植物检疫、动物防疫监督等法律和行政法规授权的执法，全面履行法律法规赋予农业部门的各项执法职能，为农业和农村经济发展保驾护航。
（十六）健全农业执法制度。建立和完善执法责任制，将执法职责明确到人。建立公开、公平、公正的执法评议考核制和执法过错或错案责任追究制。建立执法人员资格制度，没有取得执法资格的不得从事执法工作。建立执法案件评查制度，对有关证据材料和执法文书等进行立卷归档，并不定期地对有关行政处罚、行政许可、行政强制等行政执法案卷进行评查，提高案卷质量。
（十七）提高农业执法人员素质。严把执法人员考试录用关，按照国家有关规定，采取考试、考核等办法从现有农业事业单位和社会符合条件的人员中择优录用行政执法人员。加强对执法人员的教育和培训，制定执法人员培训计划，分层次、分重点、分步骤对所有执法人员开展法律培训，实现执法培训制度化、经常化，不断提高执法人员的政治素质和业务水平。加强执法队伍行风建设，树立农业执法良好形象。
（十八）强化农业执法能力建设。各级农业部门要积极争取当地政府和财政的支持，将执法专项经费纳入财政预算，并逐步加大投入力度，积极解决执法检查、案件查处、人员培训、听证和行政复议等所需经费，保证农业执法工作正常、有效地开展。尽快完善并抓紧实施农业执法基础设施工程规划，提高农业执法机构装备水平，增强对各类违法行为的快速反应能力和打击能力。逐步建立健全农业执法信息网络，实现执法信息共享和交流。要积极探索建立执法人员激励与保障机制，确保执法队伍的稳定。
六、积极化解农业和农村经济纠纷
（十九）探索建立农村土地承包纠纷仲裁制度。积极进行农村土地承包纠纷仲裁试点，力争用5年左右的时间，基本建立农村土地承包纠纷仲裁制度。要按照合法、公正、公开、便民的原则，健全农村土地承包纠纷仲裁程序，确保土地承包纠纷仲裁制度的实效性和权威性。
（二十）积极参与调处因假劣农资导致的民事纠纷。对于生产、经营假劣种子、农药、兽药等农资的违法案件，要坚持行政执法与民事调处并重的原则，在依法处罚的同时，积极参与调处因使用假劣农资导致的民事纠纷。发现假劣农资导致使用者受害时，要明确告知生产、经营者应当承担民事赔偿责任，或者告知受害人有要求赔偿的权利。当事人要求调解的，农业部门应当积极进行调解；调解不成的，告知当事人可依法申请仲裁或提起民事诉讼。对于积极退赔、主动消除或减轻违法行为危害后果的假劣农资生产、经营者，应当依法从轻或减轻处罚。在违法行为人的财产难以同时支付罚款和赔款时，应当优先保障赔款的支付。
（二十一）加强信访工作。深入贯彻《信访条例》，继续坚持和不断改进农业行政主管部门负责人来访接待日制度。认真办理每一封群众来信，妥善处理每一位群众来访。要主动和善于协调相关部门，争取各方的支持，共同化解矛盾。要主动宣传、解释有关法律法规和方针政策，纠正不依法行政、不落实政策的现象
七、加强对行政行为的监督
（二十二）自觉接受人大、政协、司法机关和监察、审计机关的监督。各级农业行政主管部门要通过报告工作、接受询问和质询、接待视察等多种形式，自觉接受人大及其常委会的监督。要配合人大常委会做好农业法律的执法检查工作，对检查组提出的意见和建议，要认真整改并将整改情况及时报告。要加强与政协的联系，虚心听取政协对农业工作的意见和建议。对人大代表和政协委员提出的建议、批评和意见，要认真研究处理并及时答复。对于人民法院审理的农业行政主管部门为被告的行政诉讼，要积极应诉，依法举证、答辩。对人民法院依法作出的生效的行政判决和裁定，应当自觉履行。要积极配合和自觉接受监察、审计机关的监督。
（二十三）完善农业系统内部层级监督。加强对下级农业部门规范性文件的审查，对于审查中发现的超越职权、抵触法律法规等问题，要责令及时纠正，以维护农业法制的统一。加强行政复议机构和队伍建设，对于行政相对人提出的行政复议申请，要依法受理、认真审理、公正处理，坚决纠正违法、不当的具体行政行为，切实维护公民、法人和其他组织的合法权益。对于行政复议申请人对规范性文件提出的附带审查要求，要认真研究，属于本部门职权范围内的，要依法作出处理决定；应由其他机关决定的，要及时送有权机关。加大对农业执法活动的监督力度，建立重大处罚案件备案和督查制度，通过日常检查、专项督查和地方互查等多种形式，及时发现和解决农业执法活动中存在的问题，促进农业执法水平的提高。
（二十四）主动接受社会监督。要加强与广播、电视、报刊、杂志等媒体的沟通与交流，经常深入农业生产、经营第一线，虚心听取媒体和群众的批评、意见和建议。对于媒体和群众反映的问题，要认真核实，依法处理，并将处理结果及时通报和回复。探索建立接受社会监督的长效机制，逐步实行监督员制度，对于群众反映强烈的问题，从群众中聘请监督员参与监督、解决。
八、提高行政机关工作人员依法行政的观念和能力
（二十五）建立领导干部学法制度。继续深入贯彻中组部、中宣部和司法部《关于加强领导干部学法用法工作的若干意见》，制定切实可行的农业系统领导干部学法用法中长期规划和年度计划。建立领导干部法制培训和考试考核制度，将法制课列入领导干部培训的必修课程，实行集中培训与自学相结合，并将学法情况作为各级农业部门领导干部年度考核和任免、晋升、奖惩的依据之一。
（二十六）强化农业部门公务员学法制度。按照国家公务员培训总体规划和中宣部、人事部、司法部《关于在全国公务员中开展学法用法活动和进行依法行政培训的意见》的要求，根据《公务员法》有关公务员初任培训、任职培训、专门业务培训和在职培训等规定，把法律知识作为培训的重要内容。部人事劳动司重点做好部机关公务员的法律知识培训，统一组织考试，实行合格证制度，并保证公务员每年自学时间不少于40小时；部产业政策与法规司重点培训部机关和省级农业部门法制骨干。省级农业行政主管部门法制工作机构重点培训本级和地（市）、县（区）农业部门法制骨干。
（二十七）深化农业普法宣传教育。健全农业普法规划和计划，各种农业培训工程项目应当对农业法律宣传和培训做出安排，进一步完善农业法律宣传制度，实现农业部门干部懂法、依法行政，管理相对人知法、守法经营，农民群众知法、用法维权的目标。要针对农时季节和农民群众的文化水平，利用广播、电视、报纸、杂志等媒体和现代网络技术手段，采取送法下乡、法律知识讲座、法律咨询、张贴标语、制作宣传栏和黑板报等通俗易懂、喜闻乐见的方式，扎实有效地开展丰富多样的宣传活动。要突出宣传与农民群众生产和生活密切相关的法律法规，既要宣传法律法规规定的义务，也要宣传农民群众依法享有的权利，切实提高农民群众运用法律手段维护自身权益的素质和能力。
九、切实加强领导，落实依法行政责任
（二十八）实行行政首长负责制。各级农业部门的一把手是本部门推进依法行政工作的第一责任人，要加强对推进依法行政工作的领导。农业部建立农业法制工作领导小组，统筹推进农业依法行政工作；各级农业部门要明确责任，精心组织和安排，把《纲要》提出的各项任务落到实处。
（二十九）加强农业法制队伍建设。各级农业部门要健全法制工作机构，充分发挥法制工作机构在依法行政方面的参谋、助手和法律顾问的作用。要切实加强农业法制工作队伍建设，落实人员编制，充实和配备必要的专业人员，保障工作经费，不断提高他们的政治素质和业务素质。
（三十）定期报告依法行政工作情况。各级农业部门要定期向本级人民政府和上级农业部门报告推进依法行政的情况。对依法行政面临的新情况、新问题要及时进行调查研究，提出切实可行的对策措施，或者向有关部门报告。
（三十一）强化监督检查。上级农业部门要加强对下级农业部门贯彻《纲要》情况的监督检查，发现问题要及时解决。对贯彻落实不力的，要严肃纪律，予以通报，并追究有关人员的相应责任。
国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国家税务总局
国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知
国税发[2004]88号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为了加强对公路、内河货物运输业的税收管理，总局下发了《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）和四个明传电报，各地在执行中又陆续反映了一些问题。经研究，现将有关税收问题明确如下：
一、在中华人民共和国境内提供公路、内河货物运输劳务（包括内海及近海货物运输）的单位和个人适用《货物运输业营业税征收管理办法》（以下简称《试行办法》）。
二、关于纳税人认定问题
（一）适用《试行办法》从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。
（二）铁路运输（包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路）、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自开票纳税人资格认定，不需要报送货物运输业发票清单。
（三）《货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法》中有关代开票纳税人认定和年审的规定停止执行。
三、关于办理税务登记前发生的货物运输劳务征税问题
（一）单位和个人在领取营业执照之日起三十日内向主管地方税务局申请办理税务登记的，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，办理税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业发票。
（二）单位和个人领取营业执照超过三十日未向主管地方税务局申请办理税务登记的，主管地方税务局应按《征管法》及其《实施细则》的规定进行处理，在补办税务登记手续后，对其自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，可为其代开货物运输发票。
（三）地方税务局对提供货物运输劳务的单位和个人进行税收管理过程中，凡发现代开票纳税人（包括承包人、承租人、挂靠人以及其他单位和个人）未办理税务登记的，符合税务登记条件的，必须依法办理税务登记。
四、关于货运发票开具问题
（一）按代开票纳税人管理的所有单位和个人（包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人），凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育附加费。同时按开票金额3.3%预征所得税，预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。
在代开票时已征收的属于法律法规规定的减征或者免征的营业税及城市维护建设税、教育费附加、所得税以及高于法律法规规定的城市维护建设税税率的税款，在下一征期退税。具体退税办法按《国家税务总局 中国人民银行 财政部关于现金退税问题的紧急通知》（国税发〔2004〕47号）执行。
（二）提供了货物运输劳务但按规定不需办理工商登记和税务登记的单位和个人，凭单位证明或个人身份证在单位机构所在地或个人车籍地由代开票单位代开货物运输业发票。
（三）《试行办法》第七条有关代开票纳税人在申请代开票时须提供《代开票纳税人资格证书》和承运货物时同货主签订的承运货物合同或其他有效证明，停止执行。
五、关于税款核定征收问题
（一）按照《试行办法》的规定，对代开票纳税人实行定期定额征收方法。凡核定的营业额低于当地确定的营业税起征点的，不征收营业税；凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，代开发票时按规定征收税款。
（二）单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代开票时对其按次征税。
（三）代开票纳税人实行定期定额征收方法时，为避免在代开票时按票征收发生重复征税，对代开票纳税人可采取以下征收方法：
1、在代开票时按开具的货物运输业发票上注明的营业税应税收入按规定征收（代征）营业税、所得税及附加。
2、代开票纳税人采取按月还是按季结算，由省级地方税务局确定。
3、代开票纳税人在缴纳定额税款时，如其在代开票时取得的税收完税凭证上注明的税款大于定额税款的，不再缴纳定额税款；如完税凭证上注明的税款小于定额的，则补缴完税凭证上注明的税款与定额税款差额部分。
六、关于企业所得税征收问题
对2002年以后新办的货物运输业代开票纳税人的所得税，由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款，并由地方税务局统一入库。
七、关于代开票纳税人从事联营业务的计税依据问题
代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。
八、关于物流劳务的征税问题
（一）利用自备车辆提供运输劳务的同时提供其他劳务（如对运输货物进行挑选、整理、包装、仓储、装卸搬运等劳务）的单位（以下简称物流劳务单位），凡符合规定的自开票纳税人条件的，可以认定为自开票纳税人。
（二）自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。
凡未按规定分别核算其应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。
（三）代开票单位在为代开票物流劳务单位代开发票时也应按照以上原则征税（代征）并代开发票。
九、关于税务机关纳税申报审核问题
（一）地方税务局在受理自开票纳税人纳税申报和中介机构代开票清单及代征税款时，要对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数以及缴纳税款数进行核对。
（二）国家税务局在受理增值税一般纳税人货物运输业发票申报抵扣时，要严格核对其申报的纸质清单汇总数与电子信息汇总数是否一致，录入的清单信息是否准确、规范。
十、关于货运发票的抵扣问题
（一）增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）和销售应税货物所取得的由自开票纳税人或代开票单位为代开票纳税人开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。
（二）增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。
（三）增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90天后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。
（四）增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票，必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容，对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。
（五）增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内。
（六）增值税一般纳税人取得的内海及近海货物运输发票，可暂填写在《增值税运输发票抵扣清单》内河运输栏内。
十一、关于协调配合问题
（一）地方税务局要按照有关规定的要求，将自开票纳税人和地方税务局、代开票中介机构开具的货物运输业发票的有关信息及时传送给国家税务局，国家税务局和地方税务局要建立密切、畅通的信息交换制度，切实落实好“三个办法和一个方案”。
（二）地方税务局要加强与交通管理部门的协作，将纳税人认定情况与交通管理部门发放的道路运输经营许可证、水路运输经营许可证情况进行逐户核对，凡对外提供货物运输劳务的单位和个人都要纳入税收管理。
十二、关于代开票中介机构管理问题
地方税务局要加强对代开票中介机构的管理，不得随意放宽代开票中介机构的条件和范围。接受委托代开货物运输业发票的中介机构必须按照《试行办法》中的有关规定开具发票，代征和解缴税款并按期向主管地方税务局报送《中介机构代开货物运输业发票清单》。
十三、本通知自2004年7月1日起执行。
国家税务总局
二○○四年七月八日
